Индивидуальные учебные работы для студентов


Что такое отложенный налоговый актив реферат

Путем определения разницы между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком становится возможным выявить различия налога на бухгалтерскую прибыль убытокпризнанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в налоговом учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

После установления этого различия можно осуществить корректировку величины налога на прибыль, что такое отложенный налоговый актив реферат от бухгалтерской прибыли, до величины налога на прибыль, которую организация должна уплатить в бюджет. Бухгалтерской прибылью убытком признается показатель, отражающий прибыль убытокисчисленный в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ.

Налогооблагаемой прибылью убытком признается налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанная в порядке, установленном налоговым законодательством в частности, главой что такое отложенный налоговый актив реферат НК РФ. Постоянные разницы возникают, например, при получении доходов, перечисленных в ст. Постоянные разницы могут возникать также в тех случаях, когда какие-либо доходы или расходы признаются в целях налогообложения, но на счетах бухгалтерского учета не отражаются.

Например, постоянные разницы могут возникать в результате: Другими словами, постоянные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые не признаются частично или полностью при налогообложении прибыли как в отчетном периоде, так и в последующих отчетных периодах, но полностью учитываются в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета. Наличие постоянных разниц влечет за собой необходимость доначисления либо уменьшения суммы налога на прибыль, исчисленного исходя из бухгалтерской прибыли.

Сумма доначисленного налога называется постоянным налоговым обязательством. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде п. Величина постоянного налогового обязательства определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации, и отражается в учете записью: Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68, субсчет "Налог на прибыль".

Пример Организация подарила работникам подарки к Новому году на сумму 10 000 руб. В бухгалтерском учете данные расходы относятся к внереализационным расходам: Дебет 91, Кредит 41 - 10 000 руб. В соответствии с п. Таким образом, в учете образуется постоянная разница. Величина соответствующего ей постоянного налогового обязательства равна 2400 руб. Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68, субсчет "Налог на прибыль" - 2400 руб. Приказом Минфина России от 22.

N 67н предусмотрена строка для отражения информации о постоянных налоговых активах обязательствах. Под постоянным налоговым активом понимается сумма налога, которая приводит к уменьшению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Величина постоянного налогового актива определяется как произведение отрицательной постоянной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации.

Постоянный налоговый актив отражается в учете следующей записью: Дебет 68, субсчет "Налог на прибыль", Кредит 99, что такое отложенный налоговый актив реферат "Постоянный налоговый актив". В бухгалтерском учете произведена запись: Что такое отложенный налоговый актив реферат 51, Кредит 91 - 50 000 руб.

  • Дебет 91, Кредит 41 - 10 000 руб;
  • Таким образом, в текущем месяце налоговая прибыль меньше бухгалтерской, однако в следующем периоде, когда деньги поступят, это различие исчезнет;
  • Временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых они возникли;
  • Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.

В соответствии с пп. Величина соответствующего ей постоянного налогового актива равна 12 000 руб. Дебет 68, субсчет "Налог на прибыль", Кредит 99, субсчет "Постоянный налоговый актив" - 12 000 руб. Временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых они возникли. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток подразделяются на вычитаемые временные разницы, налогооблагаемые временные разницы.

Постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Вычитаемая временная разница возникает в следующих случаях.

Величина расхода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, превышает величину расхода, включаемого в состав расходов для целей налогообложения в данном отчетном периоде. Например, при получении убытка от реализации основного средства, который в бухгалтерском учете учитывается в составе расходов в момент реализации в полном объеме, что такое отложенный налоговый актив реферат в целях налогообложения - постепенно равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации п.

что такое отложенный налоговый актив реферат

  1. Условный расход условный доход по налогу на прибыль представляет сумму налога на прибыль, исчисленную путем умножения бухгалтерской прибыли отчетного периода на ставку налога на прибыль по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
  2. Составление декларации по налогу на доходы физических лиц. Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность ее появления в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
  3. Допустим, что выявлены прибыль от реализации по обычным видам деятельности в размере 110 000 руб.
  4. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением времен- ных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах. Поэтому анализ прибыли от реализации товаров является основой системы управления прибылью торгового предприятия.

Величина дохода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, меньше величины дохода, включаемого в состав доходов для целей налогообложения в данном отчетном периоде. Например, при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности метод "по отгрузке". Вычитаемой временной разнице соответствует сумма отложенного налогового актива.

Что такое отложенный налоговый актив реферат отложенных налоговых активов определяется как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Отложенные налоговые активы отражаются в что такое отложенный налоговый актив реферат учете в составе внеоборотных активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68, субсчет "Налог на прибыль".

В аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница. Организация реализовала основное средство по продажной цене 11 800 руб. Первоначальная стоимость составила 50 000 руб. В бухгалтерском учете произведены записи: Дебет 01, субсчет "Выбытие основного средства", Кредит 01, субсчет "Первоначальная стоимость что такое отложенный налоговый актив реферат средства" - 50 000 руб.

Образуется вычитаемая временная разница на сумму 5000 руб. Ей соответствует отложенный налоговый актив в размере 1200 руб. Дебет 09, Кредит 68, субсчет "Налог на прибыль" - 1200 руб.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете записью: Дебет 68, субсчет "Налог на прибыль", Кредит 09 - 33,33 руб.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах п.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на что такое отложенный налоговый актив реферат учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемая временная разница возникает, когда: Таких разниц много у организаций, исчисляющих налог на прибыль кассовым методом. Причем у них они возникают не только по расходам, но и по доходам, например, если при реализации продукции выручка в бухгалтерском учете уже отражена, а в налоговом учете - нет, поскольку деньги от покупателя еще не поступили. Таким образом, в текущем месяце налоговая прибыль меньше бухгалтерской, однако в следующем периоде, когда деньги поступят, это различие исчезнет.

Налогооблагаемой временной разнице соответствует сумма отложенного налогового обязательства. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п. Величина отложенных что такое отложенный налоговый актив реферат обязательств определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете в составе долгосрочных обязательств на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 68, субсчет "Налог на прибыль".

В аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц что такое отложенный налоговый актив реферат уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.

Постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете записью: Дебет 77, Кредит 68, субсчет "Налог на прибыль". Организация определяет доходы для целей налогообложения прибыли кассовым методом.

Платеж от покупателя поступил 15 июля 2008 г. В бухгалтерском учете производятся следующие записи: Дебет 62, Кредит 90-1 - 236 000 руб. Дебет 51, Кредит 62 - 236 000 руб. Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Текущим налогом на прибыль текущим налоговым убытком является налог на прибыль для целей налогообложения. Условный расход условный доход по налогу на прибыль представляет сумму налога на прибыль, исчисленную путем умножения бухгалтерской прибыли отчетного периода на ставку налога на прибыль по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Условный расход условный доход по налогу на прибыль учитывается на счете прибылей и убытков, субсчете условных расходов условных доходов по налогу что такое отложенный налоговый актив реферат прибыль. Начисленный условный расход по налогу на прибыль за отчетный период отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Условные расходы по налогу на прибыль", и кредиту счета 68, субсчет "Налог на прибыль".

На сумму условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период дебетуется счет 68, субсчет "Налог на прибыль", и кредитуется счет 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Условные доходы по налогу на прибыль". Расчет текущего налога на прибыль текущего налогового убытка ведется по данным о величине условного расхода условного доходаскорректированного на постоянное налоговое обязательство ПНОпостоянный налоговый актив ПНАотложенный налоговый актив ОНАотложенное налоговое обязательство ОНО.

Текущий налог на прибыль что такое отложенный налоговый актив реферат налоговый убыток представляется в бухгалтерской отчетности в сумме, равной неоплаченной величине налога на прибыль в бюджет.

В соответствии с Приказом N 67н сумма постоянных налоговых обязательств активов отражается по стр. III бухгалтерского баланса, а также справочно по стр. При этом следует отражать свернутую сальдированную сумму постоянных налоговых обязательств и активов то есть разницу оборотов по дебету счета 99 и кредиту счета 68, субсчет "Налог на прибыль", - в части постоянных налоговых обязательств; дебету счета 68, субсчет "Налог на прибыль", кредиту счета 99 - в части постоянных налоговых активов.

Сумма отложенных налоговых активов отражается по стр. I бухгалтерского баланса и по стр. Сумма отложенных что такое отложенный налоговый актив реферат обязательств отражается по стр. IV бухгалтерского баланса и по стр. При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерской отчетности сальдированную свернутую сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства п.

Таким образом, в бухгалтерском учете чистая прибыль определяется с учетом условного расхода дохода по налогу на прибыль и постоянного налогового обязательства постоянного налогового актива.

Отложенные налоговые активы и обязательсва

В отчете о прибылях и убытках для расчета этого показателя необходимо использовать текущий налог на прибыль, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. Если правильно учтены и квалифицированы все разницы, то сумма чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках будет равна конечному сальдо по счету 99.

В первую очередь необходимо определить все расчетные показатели, которые возникли в текущем отчетном периоде в связи с разным порядком признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете цифры условные. Величина условного что такое отложенный налоговый актив реферат дохода по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств

Для определения величины условного расхода дохода по налогу на прибыль необходимо выявить результат от обычных видов деятельности, результат от прочих доходов и расходов и сумму условного расхода. Допустим, что выявлены прибыль от реализации по обычным видам деятельности в размере 110 000 руб.

Дебет 90-9, Кредит 99 - 110 000 руб.

VK
OK
MR
GP