Индивидуальные учебные работы для студентов


Права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат

Сообщите промокод во время разговора с менеджером. Промокод можно применить один раз при первом заказе. Тип работы промокода - "дипломная работа". Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок Итак, право налоговых органов осуществлять проверки закреплено ст. Предусмотрены два вида налоговых проверок: Независимо от вида проверки период деятельности налогоплательщика плательщика сбора или налогового агента; далее - налогоплательщиккоторый может быть охвачен налоговой проверкой, составляет три календарных года деятельности, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Но нередки случаи, когда налоговые права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат в проверяемый период включают также отдельные периоды текущего года. Проверка правомерности хозяйственной деятельности налогоплательщиков с точки зрения соблюдения законодательства о налогах и сборах по большому счету не является предметом камеральной проверки. Камеральная проверка - это, скорее, арифметический контроль предоставляемых налогоплательщиками данных, проводимый в процессе права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат деятельности налоговых органов по мере поступления к ним документов, связанных с исчислением и уплатой налогов как правило, налоговых деклараций.

Отметим, что прямое упоминание в ст. Для проведения уполномоченными должностными лицами налогового органа камеральной налоговой проверки какого-либо специального решения руководителя налогового органа не требуется. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями.

Камеральная проверка может быть проведена в течение трех месяцев со дня представления в налоговый орган налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

  • Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки;
  • Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке;
  • Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики;
  • Поэтому необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчетность и увеличить налогооблагаемую прибыль;
  • Налоговое обязательство в большей степени, чем иные публичные правоотношения содержит в себе противоречие, выраженное в столкновении публичных и частных интересов;
  • За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик плательщик сборов несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки предоставления декларации, а также перечень документов определяются в отношении каждого налога нормативными правовыми актами о налогах и сборах. Так, срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость установлен в ст. Кодекс не содержит точного перечня документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами дополнительно, чем налоговые органы зачастую пользуются, требуя представить большое количество первичных и других документов.

Это весьма затруднительно для налогоплательщиков, поскольку для подбора данных документов требуется много времени. Налогоплательщику следует помнить, права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат требования налоговых органов относительно состава и объема предоставляемых для камеральной проверки документов имеют четкие границы.

Основной целью камеральной проверки является выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговой декларации.

Ключевые слова страницы: Права и обязанности налогоплательщиков | реферат

Как следует из ч. Перечень указанных документов определен НК РФ иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах. И именно за непредставление данных документов налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. В связи с права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат возникает вопрос: Порядок затребования налоговыми органами в ходе проведения камеральной проверки дополнительных документов, процедура, сроки и форма их предоставления НК РФ не определены.

Ссылку налоговых органов на ст. Статья 93 НК РФ устанавливает порядок истребования документов, необходимых для проверки. Однако для камеральной проверки налоговому органу документы представляются без всякого истребования вместе с налоговой декларацией или финансовой отчетностью в силу требований НК РФ иных нормативных правовых актов о налогах и сборах. Более того, при соотнесении рассматриваемой статьи со ст.

В соответствии с абз. Направляя требование о представлении права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат первичных документов для камеральной проверки, налоговый орган должен определить их точный состав и объем. В противном случае на налогоплательщика не может быть наложена ответственность за непредставление требуемых документов в соответствии с п.

Но четко выявить перечень необходимых документов возможно только при проведении выездной налоговой проверки, а это уже другая форма налогового контроля.

Таким образом, нельзя считать правомерным требование налогового органа представить для камеральной проверки документы, не предусмотренные НК РФ иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах. Следовательно, нельзя признать правомерным привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности за непредставление указанных документов.

Некоторые авторы, изучающие вопросы налогового права, делают вывод: Основной причиной для подобного утверждения является то, что по результатам камеральной проверки не составляется акт и соответственно не возбуждается производство по делу о налоговом правонарушении.

На наш взгляд, данный вывод не соответствует сложившейся судебной практике. Так, в частности, в Постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11 октября 2000 г.

Права и обязанности налогоплательщиков

До 18 августа 1999 г. Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу 18 августа 1999 г. С учетом изложенного вывод о том, что ст. Такая же позиция изложена в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27 апреля 2002 г. Арбитражный суд КБР удовлетворил иск налогового органа. Довод кассационной жалобы о том, что налоговый права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат был не вправе выносить решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам камеральной проверки, был отклонен судом кассационной инстанции по следующим основаниям.

Статья 101 НК РФ не содержит указания применять ее положения о производстве по делу о налоговом правонарушении только по результатам выездной налоговой проверки. Поэтому суд первой инстанции проверил законность процедуры привлечения ООО "Этсонг - БГК ЛТД" к ответственности за совершение налогового правонарушения и пришел к выводу о том, что отклонения от нее не являются существенными, в силу чего не могут быть признаны судом безусловным основанием для отказа в иске о взыскании штрафа.

Вывод суда основан на п. Из содержания приведенной нормы не следует обязательность признания судом выводов налогового органа неправомерными только по причине нарушения процедуры привлечения к ответственности. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что по смыслу п. В данном случае суд оценивает характер допущенных нарушений их влияние на законность и обоснованность вынесенного налоговым органом права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат.

Несмотря на отрицательную для налогоплательщиков судебную практику по данному вопросу, хотелось бы привести ряд аргументов в ее пользу, что, надеемся, поможет налогоплательщикам при защите своих прав.

Во-первых, вывод о невозможности наложения штрафов по результатам камеральной налоговой проверки вытекает из ч. Рассматриваемая статья не предусматривает возможности наложения штрафа по результатам камеральной проверки.

  • Потому основной задачей на стадии установления и введения налогов, законодательной регламентации содержания налоговых обязательственных правоотношений является найти оптимальный баланс между частными и публичными интересами, установить соответствующий механизм реализации прав и обязанностей субъектов налогового обязательства;
  • Специальные процессуальные права истца и ответчика.

Одной из стадий данной процедуры является рассмотрение письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки. Однако НК РФ не установлено, что налоговый орган должен составлять акт по результатам использования в отношении налогоплательщика иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля. В-третьих, как представляется, занижение налоговой базы может быть подтверждено лишь первичными документами, истребование изучение которых осуществляется только в рамках выездной налоговой проверки.

Кроме того, в соответствии со ст. Привлечение к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога возможно только при неисполнении налогоплательщиком этого требования в указанные в нем сроки. Получив акт проверки, налогоплательщик имеет возможность ознакомиться с доводами, которые приводят проверяющие в обоснование обнаруженных нарушений. При несогласии с выводами проверяющих налогоплательщик может представить свои письменные возражения и объяснения, а также в случае необходимости соответствующие документы в подтверждение своей позиции.

Данный порядок повышает защищенность налогоплательщиков, поскольку: Вследствие того что ст. Кроме того, налогоплательщик лишен реальной возможности приносить свои возражения и объяснения по той простой причине, что он до момента вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности не осведомлен о факте обнаружения в его действиях признаков налоговых правонарушений. Означают ли приведенные выше обстоятельства, что налогоплательщик имеет легальную возможность уклониться от ответственности, в случае если камеральная налоговая проверка выявила факты, свидетельствующие о возможном совершении налогоплательщиком правонарушения?

Ответ однозначный -. Обнаружив при проведении камеральной проверки факты, свидетельствующие о вероятном совершении налогоплательщиком правонарушения заметим: При этом в арсенале проверяющих должностных лиц имеется достаточно широкий круг полномочий в период проведения выездных налоговых проверок инвентаризация, осмотр, выемка и др. Таким образом, мы переходим ко второй форме налоговых проверок - выездной налоговой проверке.

Порядок проведения выездных налоговых проверок определяется ст. В отличие от камеральной налоговой проверки права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат проведения выездной требуется решение руководителя налогового органа или его заместителя. Предметом выездной налоговой проверки являются права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат документы, которые дают представление о соответствии права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат сведений фактическим.

Выездная налоговая проверка в отличие от камеральной проводится по месту нахождения налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя.

Форма решения разрабатывается и утверждается МНС России. Однако несоблюдение разработанной формы не может являться препятствием для проведения проверки при наличии в документе обязательных реквизитов, указанных в Приказе МНС России от 8 октября 1999 г. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев.

Налоговые органы часто принимают решения о приостановлении выездных проверок, что приводит к необоснованным задержкам проведения налоговых проверок.

  1. Из содержания Налогового кодекса РФ следует, что производство указанных действий находится в компетенции проверяющих и не должно оформляться решением руководителя заместителя руководителя налогового органа, так как проводится в рамках выездной налоговой проверки.
  2. Как следует из ч. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями.
  3. Данная норма конкретизируется в п.

Налоговые органы мотивируют такие решения необходимостью изучения предоставленных налогоплательщиком документов, хотя не вправе осуществлять указанные действия, поскольку это не предусмотрено НК РФ. О возможности приостановления налоговых проверок речь идет в п. N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".

Однако, как представляется, в данном случае имеется в виду то, что в срок проверки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов в порядке ст. Кроме того, ни в НК РФ, ни в иных нормативных актах о налогах и сборах не предусмотрено право налоговых органов на возобновление налоговых проверок.

Таким образом, налогоплательщик вправе отказать налоговым органам в представлении документов, если с момента начала выездной налоговой проверки истекли положенные два месяца, не принимая во внимание время приостановления выездной налоговой проверки. Более того, налогоплательщик имеет право обжаловать незаконные действия налоговых органов в суд.

Такой вывод сделан в Постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 20 ноября права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат г.

Как указывается в Постановлении, налоговая инспекция прервала, а по ее утверждению приостановила налоговую проверку в нарушение закона ст.

Доводы кассационной жалобы об отсутствии у руководителей предприятия каких-либо дополнительных обязанностей в связи с проводимой проверкой и на производственную необходимость выхода на работу во время отпуска необоснованны, поскольку в обычные трудовые обязанности директора и бухгалтера прием проверяющих и выполнение их требований что обычно происходит во время проверки не входит. Какой-либо производственной необходимости в проверке также нет, права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат как она носит не производственный, а права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат характер.

Ссылка налогового органа на обязательный характер Инструкции МНС РФ N 60 в данном случае не основана на тексте самой Инструкции, которая не предписывает, а лишь предусматривает возможность приостановления проверки, что не лишает ответчика возможности принимать решения в соответствии с законом. Из текста Инструкции также не вытекает, что приостановление проверки прерывает течение срока проведения проверки в целом. Решение ответчика приводит к нарушению этого срока, а значит - незаконно и правильно признано судом недействительным.

Выездная налоговая проверка может охватывать период не более чем три календарных года, предшествующих году проверки. Дело в том, что налоговая инспекция проверила 1998, 1999 гг.

Налогоплательщик это оспаривал, доказывая, что проверке должны быть подвергнуты только три календарных года, предшествующие проверке: Этот спор дошел до окружного суда. Окружной суд подтвердил решение первой инстанции, пояснив, что предшествующие три года действительно указаны в ст. В то же время ст. Таким образом, окружной суд, как и суд первой инстанции, на самом деле толкует расширительно эти три года, и в итоге, если права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов реферат будет в декабре 2000 г.

Однако данная позиция арбитражных судов представляется не совсем обоснованной.

VK
OK
MR
GP